Чтобы правильно составить приказ, необходимо учесть нормы налогового законодательства, поскольку операция по предоставлению подарков должна быть правильно отражена в учете.
Налог на доходы и военный сбор
В соответствии с пп. 165.1.39 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) стоимость подарков – в части, не превышающей 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме не включаются в общий месячный (годовой) налог.
Следовательно, если стоимость подарка в 2025 году не превышает 2000 грн (8000 грн х 25%), то стоимость такого подарка не облагается налогом на доходы. Соответственно, в этом случае не удерживаем и военный сбор.
ЕСВ
Стоимость подарков к праздникам и билетам на зрелищные мероприятия для детей работников не относят в фонд оплаты труда соответственно п. 3.23 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 №5. Поэтому стоимость таких подарков не является базой для начисления ЕСВ , что подтверждается п. 8 разд. II Перечня видов выплат, осуществляемых за счет работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением КМУ от 22.12.2010 № 1170.
Следовательно, следует учесть эти нюансы при составлении приказа по организации вручения подарков работникам
Специальное законодательство по новогодним подаркам
В отдельных случаях работодатели могут воспользоваться освобождением от налогообложения новогодних подарков детям на основании Закона Украины от 30.11.2000 № 2117-III «Об освобождении от налогообложения денежных средств, направляемых на проведение новогодне-рождественских праздников для детей и на детские подарки». Но для применения норм этого закона должны выполняться определенные условия, а именно:
- средства за подарки работодатель перечисляет органам государственной власти, органам местного самоуправления, общественным ( в том числе профсоюзным ) организациям и созданным ими учебным заведениям, здравоохранению и культуре, которые содержатся в средствах соответствующих бюджетов;
- подарки состоят из наборов товаров, содержащих только кондитерские изделия и игрушки отечественного производства и фрукты;
- общая стоимость подарка не превышает 8% прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного налогового года (в 2025 году – 242,24 грн исходя из расчета 3028 грн х 8%).
Отражение детских подарков в отчетности
В Приложении 1 к Объединенному налоговому расчету новогодние подарки детям не отражаются, поскольку их не облагают ЕСВ.
А вот в приложении 4ДФ к Объединенному налоговому расчету стоимость:
- подарков в размере, не облагаемом налогом на доходы (не более 2000 грн) отражаем с признаком дохода «160» ;
- налогооблагаемых подарков – с признаком «126» ;
- стоимость подарков, предоставленных в соответствии с Законом № 2217 – с признаком «127» .
Часто возникает вопрос: чей регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (РНОКПП) следует отражать в Налоговом расчете: работника или его ребенка?
Сразу отметим, что возможны как первый вариант, так и второй. И это следует учитывать при подготовке к организации вручения подарков в приказе.
Если в приказе о выдаче новогодних подарков указано, что подарки выдаются именно детям, то и логичнее указывать в Налоговом расчете РНОКПП ребенка (так, ребенок также может иметь свой регистрационный номер). Но, на практике не всегда у детей есть РНОКПП, поэтому удобнее в налоговом расчете указывать РНОКПП работника, а не его ребенка. Разъяснения по этому вопросу можно найти в индивидуальной налоговой консультации от 11.10.2024 №4793/ИПК/99-00-24-03-03.
Какие сведения необходимо указать в приказе
Исходя из вышеперечисленных предписаний налогового законодательства, в приказе о новогодних подарках детям желательно указать:
- стоимость подарков;
- форма подарков (денежная, не денежная);
- кому предоставляются подарки (детям или работникам, имеющим детей).
Кроме того, следует отметить в приказе следующие сведения:
- Список работников, имеющих право на получение подарка. То есть работодатель может ограничить выдачу подарков определенным возрастом детей работников (например, только для детей до 14 лет). Напомним, что согласно ст. 6 Семейного кодекса Украины ребенком считается лицо младше 18 лет. Поэтому, ограничение права на подарок – это право, а не обязанность работодателя, когда он выдает подарки за свой счет.
- Сроки выдачи подарков.
- Лиц, ответственных за организацию закупки, формирование и выдачу подарков.
- Поручение кадровой службе работодателя составить списки работников, имеющих детей, упомянутых в приказе.
Также в зависимости от желаний работодателя приказ также может содержать другие сведения, детализирующие процесс организации выдачи подарков детям: где именно осуществить закупку подарков, форму оплаты за подарки и т.д.
Приказ должен быть доведен до работников, ответственных за его исполнение под подпись.
Ранее портал "Стена" сообщал, что владельцам паспортов-книжек рассказали, почему документ могут признать недействительным.
Также мы писали о том, что Кабмин запускает новые льготы для некоторых украинцев – бесплатное электричество и отопление.
Напомним, что уплата штрафа за нарушение правил учета не освобождает военнообязанного от выполнения требований закона.
